El régimen de regularización de activos, establecido por la Ley 2743, busca que los contribuyentes argentinos puedan regularizar bienes y activos no declarados, tanto en el país como en el exterior. Este proceso implica el pago de un Impuesto Especial de Regularización, cuyo cálculo y pago se realiza en etapas y con alícuotas específicas. A continuación, te explicamos todo lo que necesitas saber para cumplir con tus obligaciones fiscales en este proceso.
Cálculo del Impuesto Especial de Regularización
El impuesto se calcula sobre la base imponible, que se determina sumando el valor de todos los bienes a regularizar, tanto en Argentina como en el exterior, valuados de acuerdo a lo indicado para cada tipo de activo.
Es importante destacar que no se consideran los siguientes bienes a la hora de calcular la base imponible:
- Dinero en efectivo, tanto en el país como en el exterior.
- Dinero depositado en cuentas bancarias del exterior.
- Títulos valores depositados en entidades del exterior.
Para finalizar el cálculo de la base imponible, se resta la franquicia prevista en el primer tramo de la escala, según la etapa en la que se encuentre el contribuyente.
Etapas de Pago y Alícuotas
El impuesto se paga en etapas, cada una con su alícuota y escala de cálculo:
Etapa 1
| Base imponible total regularizada en dólares estadounidenses | Impuesto fijo en USD | AlÃcuota | Sobre el excedente de |
|---|---|---|---|
| USD 0 a 100.000, inclusive | 0 | 0% | 0 |
| 100.000 en adelante | 0 | 5% | 100.000 |
Etapa 2
| Base imponible total regularizada en dólares estadounidenses | Impuesto fijo en USD | AlÃcuota | Sobre el excedente de |
|---|---|---|---|
| USD 0 a 100.000, inclusive | 0 | 0% | 0 |
| 100.000 en adelante | 0 | 10% | 100.000 |
Etapa 3
| Base imponible total regularizada en dólares estadounidenses | Impuesto fijo en USD | AlÃcuota | Sobre el excedente de |
|---|---|---|---|
| USD 0 a 100.000, inclusive | 0 | 0% | 0 |
| 100.000 en adelante | 0 | 15% | 100.000 |
Es importante considerar que para determinar la alícuota aplicable, se consideran los bienes regularizados por el contribuyente, así como los regularizados por sus ascendientes y descendientes hasta el primer grado por consanguinidad o afinidad, por los cónyuges y convivientes a su cargo. En este caso, todos los sujetos que regularicen podrán computar, proporcionalmente, la franquicia prevista en la primera escala de los cuadros.
Se entiende como parientes a cargo a aquellos a los que el contribuyente que regulariza sostiene, total o parcialmente, desde el punto de vista económico y en la medida en que sus ingresos totales anuales no sean superiores al importe previsto en el inciso a) del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en el periodo fiscal 202
Pago del Impuesto Especial de Regularización
El pago del impuesto especial se realiza en dólares estadounidenses, mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos. Para ello, se debe generar desde el "Portal Régimen de Regularización de Activos Ley 2743" el respectivo Volante Electrónico de Pago (VEP) F.3323, con los siguientes códigos:
- Impuesto Especial en dólares: 1009-19-19
- Incremento Saldo Pendiente en dólares: 1009-019-502
- Pago Adelantado Obligatorio en dólares: 1009-27-27
En casos excepcionales, el régimen permite el pago del impuesto especial en moneda nacional. En este caso, se debe generar el Volante Electrónico de Pago (VEP) F.3326 (en pesos), con los siguientes códigos:
- Impuesto Especial en pesos: 1010-19-19
- Incremento Saldo Pendiente en pesos: 1010-019-502
- Pago Adelantado Obligatorio en pesos: 1010-27-27
Medios de pago disponibles para el VEP:
- Desde tu homebanking (cuenta corriente o caja de ahorro)
- Desde el homebanking de un tercero
- Desde una Cuenta Especial de Regularización de Activos (CERA)
- Con una Transferencia Bancaria Internacional
En caso de optar por este medio de pago, se debe contactar con la entidad bancaria seleccionada.
Consultas Habituales sobre el Impuesto Especial de Regularización
¿Cómo puedo obtener más información sobre el régimen de regularización de activos?
Puedes encontrar información detallada en el sitio web de la AFIP, específicamente en el "Portal Régimen de Regularización de Activos Ley 2743".
¿Qué sucede si no pago el impuesto especial dentro del plazo establecido?
No pagar el impuesto especial dentro del plazo establecido conlleva la aplicación de sanciones e intereses. La AFIP puede iniciar acciones legales para el cobro del impuesto adeudado.
¿Puedo solicitar un plan de pagos para el impuesto especial?
En algunos casos, la AFIP puede ofrecer planes de pagos para el impuesto especial, dependiendo de la situación del contribuyente. Es importante consultar con la AFIP para conocer las opciones disponibles.
En Resumen: Pagar el Impuesto Especial de Regularización
- Determina la base imponible: Calcula el valor total de los bienes a regularizar, teniendo en cuenta las exclusiones mencionadas.
- Identifica la etapa de pago: Determina la etapa en la que se encuentra según el momento de regularización y el valor de los bienes.
- Calcula el impuesto: Utiliza la alícuota y escala de cálculo correspondiente a la etapa.
- Genera el VEP: Ingresa al "Portal Régimen de Regularización de Activos Ley 2743" y genera el Volante Electrónico de Pago (VEP) F.3323 o F.332
- Realiza el pago: Elige el medio de pago que mejor se adapte a tus necesidades y completa la operación.
Recuerda que es fundamental cumplir con las obligaciones fiscales y mantener una correcta documentación de los bienes regularizados. En caso de dudas, consulta con un asesor especializado en impuestos o con la AFIP.
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